房產(chǎn)稅海外樣本：美國房產(chǎn)稅收支透明
來源：http://finance.ifeng.com/news/20090818/1105626.shtml作者：北美購房網(wǎng)時(shí)間：2015/11/27
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房產(chǎn)稅屬于國際上具有通行性的稅種， 世界上多數(shù)實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的國家都征收房產(chǎn)稅。它被視為市場經(jīng)濟(jì)的“必需品”。
綜合各國實(shí)踐， 房產(chǎn)稅制度大致可歸納為四種模式：一是將房產(chǎn)稅納入一般財(cái)產(chǎn)稅中課征；二是以個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅的方式征收房產(chǎn)稅， 即實(shí)行單獨(dú)的房產(chǎn)稅制度；三是以個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅的方式納入不動(dòng)產(chǎn)稅( 主要是對土地和房屋等不動(dòng)產(chǎn)合并征稅) 中征收；四是混合房產(chǎn)稅制度模式， 即同時(shí)實(shí)行上述兩種或三種房產(chǎn)稅制度模式。雖然模式多樣， 但只有第二種模式被視為是理論上嚴(yán)格意義的房產(chǎn)稅制度。
有研究認(rèn)為，現(xiàn)代意義上的房產(chǎn)稅，最早出現(xiàn)在中世紀(jì)的英格蘭。房產(chǎn)稅屬于從價(jià)稅，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家基本上采用房產(chǎn)和土地一并按照評估價(jià)值征收房產(chǎn)稅的做法。征稅對象的差異主要存在于發(fā)展中國家，有的國家只對土地征稅，有的國家僅對房屋等建筑物征稅。
對于房產(chǎn)稅的叫法各國不盡統(tǒng)一，有的叫財(cái)產(chǎn)稅，有的叫不動(dòng)產(chǎn)稅，有的叫家庭稅，也有的叫房屋稅或物業(yè)稅。但不管怎么叫，其實(shí)質(zhì)就是對房屋和支撐房屋的土地征稅。
當(dāng)前，我國房產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中所占比重遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。將房產(chǎn)稅打造成地方財(cái)政收入支柱任重道遠(yuǎn)。從征管手段來看，目前大部分發(fā)達(dá)國家已形成一套相對成熟的管理辦法和配套制度。借鑒外國經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身實(shí)際建立一套完善的征管方案勢在必行。
美國：房產(chǎn)稅收支透明
作為當(dāng)今世界上最發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，美國房地產(chǎn)稅收體系已經(jīng)過200多年的發(fā)展與實(shí)踐，在西方發(fā)達(dá)國家中比較完善，具有代表性。
在美國，房產(chǎn)稅是指將土地和房屋合并在一起直接征收的財(cái)產(chǎn)稅，也稱為不動(dòng)產(chǎn)稅。美國房產(chǎn)稅以“寬稅基、少稅種”為基本原則。寬稅基，是指房產(chǎn)稅的稅基廣泛，除對公共、宗教、慈善等機(jī)構(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行免征外，其他不動(dòng)產(chǎn)均需征稅，以保證稅收來源的穩(wěn)定。少稅種，是指稅收的種類少，在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)只設(shè)置財(cái)產(chǎn)稅，避免因稅種復(fù)雜而導(dǎo)致重復(fù)課稅。
美國房產(chǎn)稅的課稅對象為房屋，計(jì)稅依據(jù)為房屋評估價(jià)值。房屋評估價(jià)值由兩部分組成：一是房屋本身的價(jià)值，二是土地的價(jià)值。房產(chǎn)評估工作由政府下屬的專業(yè)評估部門完成。如果在房產(chǎn)估價(jià)方面出現(xiàn)爭議，房屋業(yè)主還可以通過地方設(shè)立的仲裁程序提出申訴。
美國各州普遍征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅有七成被用于支付學(xué)區(qū)義務(wù)教育、改善治安和公共環(huán)境。因其“取之于民、用之于民”，贏得美國納稅人的普遍信任，抗稅現(xiàn)象很少。
目前，美國大部分地區(qū)房產(chǎn)稅的稅率維持在0.8%~3%之間，尤以1.5%左右的稅率水平居多。房產(chǎn)稅稅率并非一成不變，通常是由地方政府根據(jù)每年的財(cái)政收支預(yù)算情況而定。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的地區(qū)，房產(chǎn)稅稅率相應(yīng)定得較低。反之亦然。地方政府每年都會(huì)將相應(yīng)的財(cái)政收支預(yù)算和稅率標(biāo)準(zhǔn)公示于眾，充分體現(xiàn)公平透明的原則。
經(jīng)過多年實(shí)踐，美國地方稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)形成一套高效的稅收征管程序，確保房產(chǎn)稅應(yīng)收盡收。例如，有些城市規(guī)定，提早繳納房產(chǎn)稅的業(yè)主可享受一定的減免優(yōu)惠，過期納稅的則會(huì)接到罰單，拒絕納稅的則可能被沒收房產(chǎn)。
同時(shí)，房產(chǎn)稅還與數(shù)項(xiàng)免稅優(yōu)惠政策相連。比如在繳納稅率較高的個(gè)人所得稅時(shí)，征稅的稅基將視其已繳納的房產(chǎn)稅而做相應(yīng)的扣除減免，從而間接鼓勵(lì)了房產(chǎn)稅的納稅行為。
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