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外國(guó)人投資美國(guó)房產(chǎn)的稅收問題

來源:aaa作者:網(wǎng)絡(luò)時(shí)間:2015/5/6

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什么是外國(guó)人

 

何謂外國(guó)人?持綠卡者,從進(jìn)入美國(guó)那一刻,便已成為美國(guó)納稅人;歸化的美籍公民,必定是當(dāng)然的美國(guó)納稅人,在稅務(wù)上被統(tǒng)稱為Resident Alien,與一般美國(guó)納稅人完全相同。

 

未踏足美國(guó)的外國(guó)人,當(dāng)然保留外國(guó)人(NonResident Alien)身份,但在美國(guó)只是暫時(shí)居住的外國(guó)人,只要在美國(guó)停留的時(shí)間達(dá)到183天,也有可能變成美國(guó)納稅人,也可能在稅務(wù)上成為ResidentAlien,要像美國(guó)人一般,為全世界的收入報(bào)稅。時(shí)限及計(jì)算方法如下:

 

其一,假如外國(guó)人一年內(nèi)居住在美國(guó)183天或以上,即使沒有永久居民身分,也被視為稅務(wù)上的美國(guó)納稅人。其二,假如今年居住在美國(guó)31天或以上,而過去三年也曾在美居住,便要將今年居住的時(shí)間,加上去年居住時(shí)間的三分之一,再加前年居美時(shí)間的六分之一,若總數(shù)達(dá)183天,便自動(dòng)成為美國(guó)納稅人。

 

幾種較特別的情況,不被計(jì)算在居美時(shí)間內(nèi):加拿大和墨西哥居民白天過境工作、在去外國(guó)途中于美國(guó)過境、外國(guó)船隻船員在美停留、由于健康原因不能離開美國(guó)的時(shí)間、留美學(xué)生的頭五年等。

 

外國(guó)人稅務(wù)好處

 

假如在稅務(wù)上符合「外國(guó)人(Non Resident Alien)」身分,在美國(guó)賺取的聯(lián)邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的「資金增值(Capital Gain)」收入,完全免付任何美國(guó)稅,銀行或股票經(jīng)紀(jì)行亦無需扣30%的預(yù)繳稅(Withholding Tax)。

外國(guó)人由于沒有社會(huì)安全卡號(hào)碼,在美國(guó)銀行或股票經(jīng)紀(jì)行開設(shè)帳戶時(shí),須填寫W-8BEN表,以證明其外國(guó)人身分。這份W-8BEN表格的有效期是三年,三年后須再填,否則銀行將扣除預(yù)繳稅。

 

一些持外國(guó)身分的家長(zhǎng),為求便利,與已是美國(guó)公民或居民的子女,聯(lián)名開銀行或股票戶口,既讓子女代管財(cái)務(wù),也方便子女繼承其遺產(chǎn)。稅例規(guī)定,聯(lián)名戶口的每一個(gè)持有人都須填寫W-8BEN表格,如其中一位持有人是美國(guó)公民或居民,便不能填寫W-8BEN表格,結(jié)果令該帳戶變成由美國(guó)人擁有,失去外國(guó)人免預(yù)繳稅和免收入稅的好處。

 

外國(guó)人房地產(chǎn)收入

 

外國(guó)人可以在美國(guó)自由購(gòu)買出租房地產(chǎn),但租金收入和將來賣出時(shí)得到的資金增值收入都是個(gè)人的收入,需要繳付入息稅,情況與一般美國(guó)納稅人無異,只不過他們要用1040NR表格。

 

外國(guó)人申報(bào)收入稅,稅率與美國(guó)人一樣,可是,外國(guó)人不能享用以下兩項(xiàng)扣稅的優(yōu)惠:

 

個(gè)人免稅額(Personal Exemption)–美國(guó)納稅人每人有3950元個(gè)人免稅額,已婚共同報(bào)稅者可得7900元個(gè)人免稅額,家中有「受撫養(yǎng)人」(dependent)者可以得到更多個(gè)人免稅額,而免稅額減低要課稅的收入和收入稅。外國(guó)人利用1040NR報(bào)稅表時(shí),只能享用一個(gè)個(gè)人免稅額,除非該外國(guó)人是加拿大或墨西哥公民,或是南韓公民。

 

標(biāo)準(zhǔn)扣稅額(Standard Deduction)–美國(guó)納稅人可而使用起碼6千2百元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額,已婚共同報(bào)稅者有1萬2千4百元標(biāo)準(zhǔn)扣稅額?墒牵鈬(guó)人不能使用任何標(biāo)準(zhǔn)扣稅額,只能選擇使用逐項(xiàng)扣稅(Itemized Deduction)。假如該外國(guó)人完全沒有在美國(guó)居住,沒有任何逐項(xiàng)扣稅的項(xiàng)目,便等于沒有任何扣稅的優(yōu)惠。

 

因此,外國(guó)人雖然收入稅率與美國(guó)人相同,實(shí)際的稅金比美國(guó)納稅人稍高。

 

外國(guó)人賣屋時(shí)的收入

 

有一條稅例,名為Foreign Investmentin Real Property Tax Act of 1980(外國(guó)人投資房地產(chǎn)稅例,或簡(jiǎn)稱FIRPTA)規(guī)定,外國(guó)人在賣屋時(shí)的增值收入并非稅率比較低的「長(zhǎng)期資金增值」(Long Term Capital Gain),而是當(dāng)為普通收入(Ordinary Income),要按稅率計(jì)算稅金。

此外,外國(guó)人也面對(duì)「預(yù)繳稅」(withholding tax)的問題,稅例上規(guī)定,假如賣屋者是外國(guó)人,而該物業(yè)不是自住和售價(jià)超過三十萬元,買家或其公證代理便有責(zé)任,要在賣屋款項(xiàng)上扣除預(yù)繳稅,然后交入國(guó)稅局?鄢慕痤~是賣屋價(jià)的10%。不論是否有資金增值,也不論資金增值多少,都要扣除預(yù)繳稅。

 

除了聯(lián)邦國(guó)稅局扣稅的要求外,州政府也有可能規(guī)定要扣除預(yù)繳稅。在加州稅局規(guī)定,要扣起售價(jià)的百分之3.3%,亦是買家和公證代理的責(zé)任。

 

這兩者都是預(yù)繳稅,假如真正的稅款比預(yù)繳金額低,當(dāng)然可以在報(bào)稅時(shí)要求將多付了的稅金取回。

 

外國(guó)人遺產(chǎn)贈(zèng)予稅

 

每個(gè)美國(guó)的居民及公民,都有一個(gè)遺產(chǎn)免稅額,若遺產(chǎn)市值不超過該金額,就完全沒有遺產(chǎn)稅。

 

目前,遺產(chǎn)免稅額是每人543萬美元(2015年,一般會(huì)每年上調(diào))。這個(gè)遺產(chǎn)免稅額全部可以在生前預(yù)先贈(zèng)予,即將自己的資產(chǎn)送給他人,只要在免稅額以內(nèi),即可免付贈(zèng)與稅。此外,每人每年可以另外贈(zèng)送任何一個(gè)人一萬三千元,同樣免付贈(zèng)與稅。

 

外國(guó)人如果在美國(guó)有產(chǎn)業(yè),逝世后的遺產(chǎn)稅如何計(jì)算?除了在美國(guó)的銀行存款不計(jì)算外,其他在美國(guó)股票經(jīng)紀(jì)行戶口中的股票、債券、甚至房地產(chǎn),都算遺產(chǎn)。外國(guó)人在美國(guó)的遺產(chǎn),只有6萬元免稅額,所以可能會(huì)有相當(dāng)重的遺產(chǎn)稅。

 

外國(guó)人把這些將來被算為遺產(chǎn)的資產(chǎn),作生前贈(zèng)予又如何呢?外國(guó)人亦有每人每年1萬4千元免贈(zèng)與稅的條例(2015年,一般會(huì)每年上調(diào)),可是他們僅有6萬元遺產(chǎn)免稅額,且不能在生前預(yù)先贈(zèng)予。所以外國(guó)人將在美國(guó)的資產(chǎn)作贈(zèng)予是有困難的。外國(guó)人要將在美國(guó)的房地產(chǎn)免稅贈(zèng)送給子女,需要先成立公司,將房地產(chǎn)放入公司,然后將公司股票作贈(zèng)予,因?yàn)楣善笔菍儆贗ntangible資產(chǎn),沒有禮物稅。

 

順便一提,外國(guó)人假如去世,產(chǎn)業(yè)一樣要通過法庭認(rèn)證(Probate)的過程,才能由受益人繼承,除非該外國(guó)人在生前已經(jīng)成立生前信托。換句話說,外國(guó)人假如在美國(guó)用個(gè)人的身份投資房地產(chǎn),應(yīng)該由律師設(shè)立生前信托,去避免將來需要通過認(rèn)證。

 

注:本文是由網(wǎng)絡(luò)信息整理而成,僅作常識(shí)性介紹,實(shí)際操作請(qǐng)咨詢您的會(huì)計(jì)師和律師。

 

 

 

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