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美國的遺產(chǎn)稅是多少?如何征收?

來源:http://www.juwai.com/news/152832.htm作者:北美購房網(wǎng)時間:2015/11/5

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國遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)較高,并按物價(jià)指數(shù)浮動。美國遺產(chǎn)稅如何征收呢?

1999年的起征點(diǎn)為65萬美元,稅率實(shí)行超額累進(jìn)制,最高稅率達(dá)55%。中國尚未開征此稅種。

1916年,美國開始正式征收聯(lián)邦遺產(chǎn)稅,后來又開征相關(guān)的贈予稅和隔代遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅,并且從1977年起,遺產(chǎn)稅和贈予稅使用統(tǒng)一的稅率。

一位美國公民或永久居民(即俗稱的綠卡持有人)死亡時,不管他的遺產(chǎn)位于地球上哪里,其繼承人(除配偶之外)有義務(wù)申報(bào)遺產(chǎn)總額,并繳納遺產(chǎn)稅。非公民 或非永久居民在美國的遺產(chǎn),以當(dāng)事人是否在美國正式居。―omicile)來判定他們?nèi)ナ篮笫欠癖仨毥桓睹绹倪z產(chǎn)稅和贈與稅。這里所謂正式居住的定義 不是與移民局有無居留權(quán)的標(biāo)準(zhǔn),也與所得稅法里居民的概念不同。所得稅法里的居民以當(dāng)事人在美國居住的時間(大于31天)為標(biāo)準(zhǔn),直截了當(dāng)。而遺產(chǎn)稅里的 正式居住其實(shí)界線模糊不清。例如當(dāng)事人有意在美國長住,無意返回原居地,就成了正式居住人士。然而如果其人際關(guān)系等仍在原居地,則這類的人士在遺產(chǎn)稅及贈 與稅上又不在美國聯(lián)邦政府的管轄之內(nèi)。

遺產(chǎn)的定義,包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)、有形和無形的個人財(cái)產(chǎn)。比如貨幣是有形資產(chǎn),而公司股份、債 券、保險(xiǎn)單、退休金、知識產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)益等是無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)中的各項(xiàng)一般都按當(dāng)時的公平市場價(jià)格來確定其價(jià)值,比如房產(chǎn)、股票等究竟值多少錢,按照 當(dāng)時的市價(jià)來確定。聯(lián)幫遺產(chǎn)稅使用超額累進(jìn)制,稅率分成18個等級,從18 %到50 %,和遺產(chǎn)總值直接相關(guān),遺產(chǎn)越多,稅率越高。

不過并不是遺產(chǎn)總額的每一分錢都必須繳納遺產(chǎn)稅,換言之,遺產(chǎn)的凈值并不等于可征稅遺產(chǎn)額。從遺產(chǎn)總值中扣除債務(wù)、喪葬費(fèi)用、配偶繼承的數(shù)額,捐獻(xiàn)給慈 善機(jī)構(gòu)的數(shù)額,再扣除豁免額之后的數(shù)目,才是可征稅遺產(chǎn)。聯(lián)邦法律規(guī)定可以從每宗遺產(chǎn)或贈與的凈值里減掉一定數(shù)額,稱為豁免額。遺產(chǎn)或贈與的數(shù)額少于豁免 額,則不用交稅。美國國會曾經(jīng)兩度表決通過廢止遺產(chǎn)稅的法案,規(guī)定在10年內(nèi)逐步廢除遺產(chǎn)稅及其相關(guān)的贈予稅、隔代遺產(chǎn)稅,用20%的資本利得稅取而代 之,但兩次都被當(dāng)時的克林頓總統(tǒng)否決。布什總統(tǒng)上任之后,宣布1.6萬億美元的減稅計(jì)劃,其中就包括在2010年前逐步取消遺產(chǎn)稅。得益于這個計(jì)劃,在遺 產(chǎn)稅方面,2002年的豁免額從原來的75萬元上調(diào)到100萬元,最高稅率則從55%減低到50%。今年的豁免額為150萬元,最高稅率是48%。贈與稅 和遺產(chǎn)稅的稅率相同,但從2002年至今,豁免額都是100萬元。

在遺產(chǎn)的歸屬和分配的問題上,財(cái)產(chǎn)所有人的經(jīng)過公證的遺囑,是的唯 一憑據(jù)。如果財(cái)產(chǎn)所有人死前沒有遺囑,那么他名下所有資產(chǎn)自動轉(zhuǎn)給配偶,不必繳納遺產(chǎn)稅;要是死者沒有遺囑也沒有配偶,遺產(chǎn)并不會自動被死者的子孫或親屬 繼承,而是必須經(jīng)由法院來判決。通常法院也會根據(jù)與死者血緣關(guān)系的親疏遠(yuǎn)近來分配,只是這個過程的所有費(fèi)用(約5萬-8萬美元),都由繼承人支付。所以大 多數(shù)的美國人會及早訂立自己的遺囑,明確指定遺產(chǎn)分配方式,比如多少比例留給配偶或子女,多少比例捐給社會等等。

先課稅再分配,是美 國遺產(chǎn)稅制度最顯著的特點(diǎn)。法律規(guī)定,遺產(chǎn)管理人或遺囑執(zhí)行人必須在原財(cái)產(chǎn)所有者死亡后9個月內(nèi),負(fù)責(zé)以現(xiàn)金方式繳清稅款,然后才可以進(jìn)行遺產(chǎn)分配。一時 錢不湊手,申請延期繳付,也不得超過6個月。如果某人在2000年留下200多萬的可征稅遺產(chǎn),按當(dāng)時200萬-250萬美元區(qū)段的遺產(chǎn)稅率49%計(jì)算, 他的繼承人必須先繳納近百萬的遺產(chǎn)稅,然后才能拿到這筆財(cái)產(chǎn)?烧鞫愡z產(chǎn)的總額越大,稅率越高,繼承人需要先繳納的稅款也越多。在紐約長島有一座美麗的莊 園,原來是美國總統(tǒng)希思福家的豪宅。房子依山傍海,花木蔥蘢,現(xiàn)在變成公共博物館,就是因?yàn)橄K几5淖訉O不爭氣,拿不出錢來繳納遺產(chǎn)稅,這種豪宅短期內(nèi)又 賣不出去,只好將祖宗辛苦建起的家園捐獻(xiàn)出去。

我們中國人說,前人栽樹,后人乘涼,是天經(jīng)地義的事。美國也有相當(dāng)一部分人--其中以 亞洲和歐洲傳統(tǒng)文化背景的人居多--反對繼續(xù)征收遺產(chǎn)稅。他們認(rèn)為,美國人在活著的時候,就必須應(yīng)付所得稅,房產(chǎn)稅,消費(fèi)稅……等等一系列名目繁多的稅 務(wù),結(jié)果辛苦了一輩子,好不容易攢下一點(diǎn)積蓄留給后人,卻還要交納什么遺產(chǎn)稅!遺產(chǎn)稅一方面是對當(dāng)事人私人財(cái)產(chǎn)的重復(fù)課稅,不公平;另一方面加重了繼承人 的痛苦,不道德。而且,現(xiàn)在遺產(chǎn)的稅收中有一半來自遺產(chǎn)總價(jià)值在500萬美元以下的階層,這些人算不上大富翁,真正的大富豪死后的可征稅遺產(chǎn)只是他們財(cái)產(chǎn) 的一小部分,因此征收遺產(chǎn)稅對平均分配社會財(cái)富也起不了多大的作用。再有,從繼承人的角度上來講,在繳納了遺產(chǎn)稅之后,其實(shí)際繼承的遺產(chǎn)已經(jīng)大大縮水,而 他同時還必須交納個人所得稅,兩稅相加,聯(lián)合稅率可以高達(dá)70%以上!私人財(cái)產(chǎn)的大部分被聯(lián)邦政府拿走,減少了國民資本,妨礙儲蓄、勞動力供應(yīng)和經(jīng)濟(jì)增 長。據(jù)美國獨(dú)立商業(yè)聯(lián)合會的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),因?yàn)楦甙旱倪z產(chǎn)稅,有70%的農(nóng)場主、家庭企業(yè)主無法將企業(yè)傳給下一代。

反對者自然就要逃避遺 產(chǎn)稅。他們在美國這個金融、保險(xiǎn)、信托業(yè)高度發(fā)達(dá)的國家里,可以找到各種各樣的竅門。比如,父母可以把大筆財(cái)產(chǎn)捐贈給醫(yī)院或某個福利基金會,條件是在兒子 的有生之年,接受捐贈的一方必須以很高的利率定期支付利息,一直到兒子也死了,這個醫(yī)院或基金會才算真正擁有這筆錢。如此一來,政府一分錢遺產(chǎn)稅都收不 到,兒子卻依然穩(wěn)穩(wěn)坐在金山銀山上。再比如,他們可以利用銀行的聯(lián)邦529大學(xué)儲蓄計(jì)劃。孩子一出生,就為他們開設(shè)一個529教育基金儲蓄戶口。戶口內(nèi)逐 年存入的錢交給有名的投資管理基金會去管理經(jīng)營,直到將錢取出來繳學(xué)費(fèi)時才繳稅。這樣開戶時父母或祖父母是資產(chǎn)的擁有人,利用這個計(jì)劃馬上可以省很多所得 稅,到取錢繳交學(xué)費(fèi)時,錢到子女名下,用子女的稅率報(bào)稅,而學(xué)生沒有收入,稅率要低得多得多?傊,合法地逃避遺產(chǎn)稅的辦法還有很多,堪稱花樣百出,本文 不能一一詳述。

2001年,120名頂級富翁聯(lián)名在《紐約時報(bào)》的社論版以廣告方式刊登請?jiān)笗,要求國會繼續(xù)保留遺產(chǎn)稅。他們的理由 是:減掉豁免額之后,死亡后應(yīng)當(dāng)繳納遺產(chǎn)稅的人不足美國總?cè)丝诘?%,表明遺產(chǎn)稅高度集中地針對富人征收。征收遺產(chǎn)稅不僅有利于促進(jìn)向社會慈善機(jī)構(gòu)捐贈, 更有利于平均社會財(cái)富。取消遺產(chǎn)稅將導(dǎo)致聯(lián)邦政府和州政府每年減少300億美元的稅收,迫使當(dāng)局必須增加其他項(xiàng)目的稅率,或者削減醫(yī)療保健、社會保障、環(huán) 保及其他計(jì)劃的開支。于是百萬富翁或億萬富翁的繼承人更加富有,但一般靠薪資收入為生的普通家庭的經(jīng)濟(jì)利益,社會福利將受到很大的損害。

被譽(yù)為股神的美國著名投資家,大保險(xiǎn)集團(tuán)BerkshireHathaway的大股東沃倫·巴菲特,是簽署和支持這份請?jiān)笗娜耸恐。他擁有公?36%的股份,每年獲得巨額的投資回報(bào),以305億美元個人資產(chǎn)的身價(jià)雄踞全球富豪排行第二名。他曾經(jīng)在公司股東大會上公開地說:那種以為只要投對娘胎便 可一世衣食無憂的想法,損害了我心中的公平觀念。他在請?jiān)笗懈M(jìn)一步表示:取消遺產(chǎn)稅是個大錯誤,是極其愚蠢的。取消遺產(chǎn)稅會造就一個貴族階級,等于挑 選2000年奧運(yùn)會金牌得主的最大兒子充當(dāng)2020年的奧運(yùn)選手。我們認(rèn)為,就運(yùn)動會的比賽而言,這是絕對愚蠢的做法。廢除了遺產(chǎn)稅,將使國家出現(xiàn)財(cái)富貴 族,意味著某些人將根據(jù)世襲而不是根據(jù)才干來掌握國家資源。 在自己的遺囑里,他準(zhǔn)備將自己個人財(cái)產(chǎn)的99%捐獻(xiàn)給慈善事業(yè),用于為貧困學(xué)生提供獎學(xué)金,以及為計(jì)劃生育方面的醫(yī)學(xué)研究提供資金。

和巴菲特一樣不近人情的,還有王牌金融家索羅斯,明確表示會將自己在投資基金會里的工作交給長子,但遺產(chǎn)則將捐給美國的公益機(jī)構(gòu)和東歐的教育機(jī)構(gòu);建筑工 程界巨子約瑟夫·雅各布斯,宣布將來留給獨(dú)生女兒的只是自己公司價(jià)值100萬美元的股份,其余大部分遺產(chǎn)捐給慈善事業(yè);號稱世界首富的比爾·蓋茨夫婦,名 下的資產(chǎn)超過400億美元,迄今為止已經(jīng)捐出了超過250億美元,他在遺囑中計(jì)劃將遺產(chǎn)的98%捐給自己創(chuàng)辦的、以他和妻子名字命名的比爾和梅林達(dá)基金 會,用于研究艾滋病和瘧疾的疫苗,和為世界貧窮國家提供援助……

這些人大多都是基督教和天主教的背景,他們更信仰個人奮斗,更相信白 手起家。因?yàn)樗麄冎虚g的大多數(shù)人原本都不是富家子弟,前文提到的巴菲特就是在60年代靠13萬美元起家的,據(jù)統(tǒng)計(jì),美國百萬富翁的財(cái)產(chǎn)只有10%來自繼 承。富豪們普遍認(rèn)為,真正的幸福來自于自己的努力,讓子孫不勞而獲,坐享其成,是一個人一生中能夠做的最愚蠢的一件事(約瑟夫·雅各布斯語)。兩年前歐洲 金融世家羅斯柴爾德家族23歲的繼承人拉斐爾因吸毒暴死街頭,至今還是美國富人們教育子女的警訓(xùn)。

不管主張廢除和保留遺產(chǎn)稅的兩派意 見是如何站在自己的利益上據(jù)理力爭,相執(zhí)不下,減免遺產(chǎn)稅的計(jì)劃已經(jīng)在布什政府的減稅法案里,開始啟動。不過這個減稅法案只有十年期效,大部分的減稅項(xiàng)目 將于2010年失效。最近有共和黨國人表示,準(zhǔn)備在國會推動一項(xiàng)立法,使布什的減稅法案成為永久性。白宮也有官員指出,即使沒有新的立法,布什的減稅法案 仍將持續(xù),我們不認(rèn)為,美國國會會再度徵收遺產(chǎn)稅。然而,遺產(chǎn)稅及其相關(guān)稅項(xiàng)在2010年后是否繼續(xù)征收,或者是否恢復(fù)目前的稅率,仍有待下一屆新總統(tǒng)的 進(jìn)一步的決定。

 

 

 

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