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國遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)較高，并按物價(jià)指數(shù)浮動。美國遺產(chǎn)稅如何征收呢？

1999年的起征點(diǎn)為65萬美元，稅率實(shí)行超額累進(jìn)制，最高稅率達(dá)55％。中國尚未開征此稅種。

1916年，美國開始正式征收聯(lián)邦遺產(chǎn)稅，后來又開征相關(guān)的贈予稅和隔代遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，并且從1977年起，遺產(chǎn)稅和贈予稅使用統(tǒng)一的稅率。

一位美國公民或永久居民（即俗稱的綠卡持有人）死亡時，不管他的遺產(chǎn)位于地球上哪里，其繼承人（除配偶之外）有義務(wù)申報(bào)遺產(chǎn)總額，并繳納遺產(chǎn)稅。非公民 或非永久居民在美國的遺產(chǎn)，以當(dāng)事人是否在美國正式居�。―omicile）來判定他們?nèi)ナ篮笫欠癖仨毥桓睹绹�的遺產(chǎn)稅和贈與稅。這里所謂正式居住的定義 不是與移民局有無居留權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)，也與所得稅法里居民的概念不同。所得稅法里的居民以當(dāng)事人在美國居住的時間（大于31天）為標(biāo)準(zhǔn)，直截了當(dāng)。而遺產(chǎn)稅里的 正式居住其實(shí)界線模糊不清。例如當(dāng)事人有意在美國長住，無意返回原居地，就成了正式居住人士。然而如果其人際關(guān)系等仍在原居地，則這類的人士在遺產(chǎn)稅及贈 與稅上又不在美國聯(lián)邦政府的管轄之內(nèi)。

遺產(chǎn)的定義，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)、有形和無形的個人財(cái)產(chǎn)。比如貨幣是有形資產(chǎn)，而公司股份、債 券、保險(xiǎn)單、退休金、知識產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)益等是無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)中的各項(xiàng)一般都按當(dāng)時的公平市場價(jià)格來確定其價(jià)值，比如房產(chǎn)、股票等究竟值多少錢，按照 當(dāng)時的市價(jià)來確定。聯(lián)幫遺產(chǎn)稅使用超額累進(jìn)制，稅率分成18個等級，從18 ％到50 ％，和遺產(chǎn)總值直接相關(guān)，遺產(chǎn)越多，稅率越高。

不過并不是遺產(chǎn)總額的每一分錢都必須繳納遺產(chǎn)稅，換言之，遺產(chǎn)的凈值并不等于可征稅遺產(chǎn)額。從遺產(chǎn)總值中扣除債務(wù)、喪葬費(fèi)用、配偶繼承的數(shù)額，捐獻(xiàn)給慈 善機(jī)構(gòu)的數(shù)額，再扣除豁免額之后的數(shù)目，才是可征稅遺產(chǎn)。聯(lián)邦法律規(guī)定可以從每宗遺產(chǎn)或贈與的凈值里減掉一定數(shù)額，稱為豁免額。遺產(chǎn)或贈與的數(shù)額少于豁免 額，則不用交稅。美國國會曾經(jīng)兩度表決通過廢止遺產(chǎn)稅的法案，規(guī)定在10年內(nèi)逐步廢除遺產(chǎn)稅及其相關(guān)的贈予稅、隔代遺產(chǎn)稅，用20%的資本利得稅取而代 之，但兩次都被當(dāng)時的克林頓總統(tǒng)否決。布什總統(tǒng)上任之后，宣布1.6萬億美元的減稅計(jì)劃，其中就包括在2010年前逐步取消遺產(chǎn)稅。得益于這個計(jì)劃，在遺 產(chǎn)稅方面，2002年的豁免額從原來的75萬元上調(diào)到100萬元，最高稅率則從55%減低到50%。今年的豁免額為150萬元，最高稅率是48%。贈與稅 和遺產(chǎn)稅的稅率相同，但從2002年至今，豁免額都是100萬元。

在遺產(chǎn)的歸屬和分配的問題上，財(cái)產(chǎn)所有人的經(jīng)過公證的遺囑，是的唯 一憑據(jù)。如果財(cái)產(chǎn)所有人死前沒有遺囑，那么他名下所有資產(chǎn)自動轉(zhuǎn)給配偶，不必繳納遺產(chǎn)稅；要是死者沒有遺囑也沒有配偶，遺產(chǎn)并不會自動被死者的子孫或親屬 繼承，而是必須經(jīng)由法院來判決。通常法院也會根據(jù)與死者血緣關(guān)系的親疏遠(yuǎn)近來分配，只是這個過程的所有費(fèi)用（約5萬-8萬美元），都由繼承人支付。所以大 多數(shù)的美國人會及早訂立自己的遺囑，明確指定遺產(chǎn)分配方式，比如多少比例留給配偶或子女，多少比例捐給社會等等。

先課稅再分配，是美 國遺產(chǎn)稅制度最顯著的特點(diǎn)。法律規(guī)定，遺產(chǎn)管理人或遺囑執(zhí)行人必須在原財(cái)產(chǎn)所有者死亡后9個月內(nèi)，負(fù)責(zé)以現(xiàn)金方式繳清稅款，然后才可以進(jìn)行遺產(chǎn)分配。一時 錢不湊手，申請延期繳付，也不得超過6個月。如果某人在2000年留下200多萬的可征稅遺產(chǎn)，按當(dāng)時200萬-250萬美元區(qū)段的遺產(chǎn)稅率49%計(jì)算， 他的繼承人必須先繳納近百萬的遺產(chǎn)稅，然后才能拿到這筆財(cái)產(chǎn)�？烧鞫愡z產(chǎn)的總額越大，稅率越高，繼承人需要先繳納的稅款也越多。在紐約長島有一座美麗的莊 園，原來是美國總統(tǒng)希思福家的豪宅。房子依山傍海，花木蔥蘢，現(xiàn)在變成公共博物館，就是因?yàn)橄Ｋ几５淖訉O不爭氣，拿不出錢來繳納遺產(chǎn)稅，這種豪宅短期內(nèi)又 賣不出去，只好將祖宗辛苦建起的家園捐獻(xiàn)出去。

我們中國人說，前人栽樹，后人乘涼，是天經(jīng)地義的事。美國也有相當(dāng)一部分人--其中以 亞洲和歐洲傳統(tǒng)文化背景的人居多--反對繼續(xù)征收遺產(chǎn)稅。他們認(rèn)為，美國人在活著的時候，就必須應(yīng)付所得稅，房產(chǎn)稅，消費(fèi)稅……等等一系列名目繁多的稅 務(wù)，結(jié)果辛苦了一輩子，好不容易攢下一點(diǎn)積蓄留給后人，卻還要交納什么遺產(chǎn)稅！遺產(chǎn)稅一方面是對當(dāng)事人私人財(cái)產(chǎn)的重復(fù)課稅，不公平；另一方面加重了繼承人 的痛苦，不道德。而且，現(xiàn)在遺產(chǎn)的稅收中有一半來自遺產(chǎn)總價(jià)值在500萬美元以下的階層，這些人算不上大富翁，真正的大富豪死后的可征稅遺產(chǎn)只是他們財(cái)產(chǎn) 的一小部分，因此征收遺產(chǎn)稅對平均分配社會財(cái)富也起不了多大的作用。再有，從繼承人的角度上來講，在繳納了遺產(chǎn)稅之后，其實(shí)際繼承的遺產(chǎn)已經(jīng)大大縮水，而 他同時還必須交納個人所得稅，兩稅相加，聯(lián)合稅率可以高達(dá)70%以上！私人財(cái)產(chǎn)的大部分被聯(lián)邦政府拿走，減少了國民資本，妨礙儲蓄、勞動力供應(yīng)和經(jīng)濟(jì)增 長。據(jù)美國獨(dú)立商業(yè)聯(lián)合會的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，因?yàn)楦甙旱倪z產(chǎn)稅，有70%的農(nóng)場主、家庭企業(yè)主無法將企業(yè)傳給下一代。

反對者自然就要逃避遺 產(chǎn)稅。他們在美國這個金融、保險(xiǎn)、信托業(yè)高度發(fā)達(dá)的國家里，可以找到各種各樣的竅門。比如，父母可以把大筆財(cái)產(chǎn)捐贈給醫(yī)院或某個福利基金會，條件是在兒子 的有生之年，接受捐贈的一方必須以很高的利率定期支付利息，一直到兒子也死了，這個醫(yī)院或基金會才算真正擁有這筆錢。如此一來，政府一分錢遺產(chǎn)稅都收不 到，兒子卻依然穩(wěn)穩(wěn)坐在金山銀山上。再比如，他們可以利用銀行的聯(lián)邦529大學(xué)儲蓄計(jì)劃。孩子一出生，就為他們開設(shè)一個529教育基金儲蓄戶口。戶口內(nèi)逐 年存入的錢交給有名的投資管理基金會去管理經(jīng)營，直到將錢取出來繳學(xué)費(fèi)時才繳稅。這樣開戶時父母或祖父母是資產(chǎn)的擁有人，利用這個計(jì)劃馬上可以省很多所得 稅，到取錢繳交學(xué)費(fèi)時，錢到子女名下，用子女的稅率報(bào)稅，而學(xué)生沒有收入，稅率要低得多得多�？傊�，合法地逃避遺產(chǎn)稅的辦法還有很多，堪稱花樣百出，本文 不能一一詳述。

2001年，120名頂級富翁聯(lián)名在《紐約時報(bào)》的社論版以廣告方式刊登請?jiān)笗�，要求國會繼續(xù)保留遺產(chǎn)稅。他們的理由 是：減掉豁免額之后，死亡后應(yīng)當(dāng)繳納遺產(chǎn)稅的人不足美國總?cè)丝诘?%，表明遺產(chǎn)稅高度集中地針對富人征收。征收遺產(chǎn)稅不僅有利于促進(jìn)向社會慈善機(jī)構(gòu)捐贈， 更有利于平均社會財(cái)富。取消遺產(chǎn)稅將導(dǎo)致聯(lián)邦政府和州政府每年減少300億美元的稅收，迫使當(dāng)局必須增加其他項(xiàng)目的稅率，或者削減醫(yī)療保健、社會保障、環(huán) 保及其他計(jì)劃的開支。于是百萬富翁或億萬富翁的繼承人更加富有，但一般靠薪資收入為生的普通家庭的經(jīng)濟(jì)利益，社會福利將受到很大的損害。

被譽(yù)為股神的美國著名投資家，大保險(xiǎn)集團(tuán)BerkshireHathaway的大股東沃倫·巴菲特，是簽署和支持這份請?jiān)笗�的人士之一。他擁有公�?36％的股份，每年獲得巨額的投資回報(bào)，以305億美元個人資產(chǎn)的身價(jià)雄踞全球富豪排行第二名。他曾經(jīng)在公司股東大會上公開地說：那種以為只要投對娘胎便 可一世衣食無憂的想法，損害了我心中的公平觀念。他在請?jiān)笗�中更進(jìn)一步表示：取消遺產(chǎn)稅是個大錯誤，是極其愚蠢的。取消遺產(chǎn)稅會造就一個貴族階級，等于挑 選2000年奧運(yùn)會金牌得主的最大兒子充當(dāng)2020年的奧運(yùn)選手。我們認(rèn)為，就運(yùn)動會的比賽而言，這是絕對愚蠢的做法。廢除了遺產(chǎn)稅，將使國家出現(xiàn)財(cái)富貴 族，意味著某些人將根據(jù)世襲而不是根據(jù)才干來掌握國家資源。 在自己的遺囑里，他準(zhǔn)備將自己個人財(cái)產(chǎn)的99％捐獻(xiàn)給慈善事業(yè)，用于為貧困學(xué)生提供獎學(xué)金，以及為計(jì)劃生育方面的醫(yī)學(xué)研究提供資金。

和巴菲特一樣不近人情的，還有王牌金融家索羅斯，明確表示會將自己在投資基金會里的工作交給長子，但遺產(chǎn)則將捐給美國的公益機(jī)構(gòu)和東歐的教育機(jī)構(gòu)；建筑工 程界巨子約瑟夫·雅各布斯，宣布將來留給獨(dú)生女兒的只是自己公司價(jià)值100萬美元的股份，其余大部分遺產(chǎn)捐給慈善事業(yè)；號稱世界首富的比爾·蓋茨夫婦，名 下的資產(chǎn)超過400億美元，迄今為止已經(jīng)捐出了超過250億美元，他在遺囑中計(jì)劃將遺產(chǎn)的98％捐給自己創(chuàng)辦的、以他和妻子名字命名的比爾和梅林達(dá)基金 會，用于研究艾滋病和瘧疾的疫苗，和為世界貧窮國家提供援助……

這些人大多都是基督教和天主教的背景，他們更信仰個人奮斗，更相信白 手起家。因?yàn)樗麄冎虚g的大多數(shù)人原本都不是富家子弟，前文提到的巴菲特就是在60年代靠13萬美元起家的，據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國百萬富翁的財(cái)產(chǎn)只有10%來自繼 承。富豪們普遍認(rèn)為，真正的幸福來自于自己的努力，讓子孫不勞而獲，坐享其成，是一個人一生中能夠做的最愚蠢的一件事（約瑟夫·雅各布斯語）。兩年前歐洲 金融世家羅斯柴爾德家族23歲的繼承人拉斐爾因吸毒暴死街頭，至今還是美國富人們教育子女的警訓(xùn)。

不管主張廢除和保留遺產(chǎn)稅的兩派意 見是如何站在自己的利益上據(jù)理力爭，相執(zhí)不下，減免遺產(chǎn)稅的計(jì)劃已經(jīng)在布什政府的減稅法案里，開始啟動。不過這個減稅法案只有十年期效，大部分的減稅項(xiàng)目 將于2010年失效。最近有共和黨國人表示，準(zhǔn)備在國會推動一項(xiàng)立法，使布什的減稅法案成為永久性。白宮也有官員指出，即使沒有新的立法，布什的減稅法案 仍將持續(xù)，我們不認(rèn)為，美國國會會再度徵收遺產(chǎn)稅。然而，遺產(chǎn)稅及其相關(guān)稅項(xiàng)在2010年后是否繼續(xù)征收，或者是否恢復(fù)目前的稅率，仍有待下一屆新總統(tǒng)的 進(jìn)一步的決定。